【问题描述】

小规模纳税人向股东分配利润，应该缴纳什么税？

【专家回复】

小规模纳税人属于公司制企业的，公司向自然人股东分配利润时应以实际分配的利润额，按照“利息、 股息、红利所得”税目，适用20%的税率缴纳个人所得税。公司是股东分红所得个税的法定扣缴义务人， 应在实际支付股东分红时代扣个税，并在下月个税征 期内申报缴纳；股东是法人公司的，根据企业所得税 法的相关规定，法人公司直接投资于其他居民企业取 得的投资收益为免税收入，享受企业所得税税收优惠 政策。

【政策依据】

《个人所得税法》：

第二条 下列各项个人所得 ，应 当缴 纳个人 所得税：

(六) 利息、股息、红利所得；

第三条 个人所得税的税率：

   (三) 利息、股息、红利所得，财产租赁所得， 财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百 分之二十。

第六条 应纳税所得额的计算：

(六) 利息、股息、红利所得和偶然所得，以每 次收入额为应纳税所得额。

第十二条  纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所

得，财产转让所得和偶然所得，按月或者按次计算个 人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者 按次代扣代缴税款。

《个人所得税扣缴申报管理办法 (试行) 》  (国

家税务总局公告 2018 年第 61 号印发) ：

第二条 扣缴义务人，是指向个人支付所得的单位 或者个人。扣缴义务人应当依法办理全员全额扣 缴申报。

全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人应当在代扣 税款的次月十五日内，向主管税务机关报送其支付所 得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项 和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉 税信息资料。

    第三条 扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税

款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报 送《个人所得税扣缴申报表》。

第四条 实行个人所得税全员全额扣缴申报的应 税所得包括：

(一) 工资、薪金所得；

(二) 劳务报酬所得；

(三) 稿酬所得；

(四) 特许权使用费所得：

(五) 利息、股息、红利所得；

(六) 财产租赁所得；

(七) 财产转让所得；

(八) 偶然所得。

第十条 扣缴义务人支付利息、股息、红利所得， 财产租赁所得，财产转让所得或者偶然所得时，应当 依法按次或者按月代扣代缴税款。

第十一条……。

利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红 利时取得的收入为一次。

《企业所得税法》：

第二十六条 企业的下列收入为免税收入：

    (二) 符合条件的居民企业之间的股息、红利等 权益性投资收益；

《企业所得税法实施条例》：

第八十三条 企业所得税法第二十六条第 (二) 项 所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性 投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取 得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和 第 (三)项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括 连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得的投资收益。